长青幼儿园一直是某企业的直属机构，资产总额达到1000万元。在财务方面，长青幼儿园按照预算会计制度规定，怠们行进行会计科目和核算程序设计。其采用的会计要素来源于1998年开始执行的预算会计制度，在会计账簿中设立了五大会计要素，即资产、负债、净资产、收入和支出。其重要科目设计如下： 　　由于有固定的资金拨款来源，在进行业务经营的时候，长青幼儿园都是有多少资金，运用多少资金。因此，长青幼儿劣毫园的物资和材料在经营资产中占了很大一部分。为了核算幼儿园大宗购入、需要库存的物资材料等，设置了“库存材料”总账科目来进行管理。“库存材料”属于资产类科目。购入材料并已验收入库时，借记库存材料，贷记“银行存款”等有关科目；领用出库时，借记“经营费用”等科目，贷记库存材料。库存材料盘盈时，借记库存材料，贷记“管理费用”等科目；盘亏时，则冲销管理费用。 　　在收入核算方面，由于长青幼儿园是一个福利机构，其收益和支出全部归结于企业财务部。在进行会计核算的时候，长青幼儿园只设置了一个“经营收入”总科目，即将幼儿园所有经营性质的收入都记入此科目，进行笼统的核算。 　　随着幼儿园经营制度的改革，长青幼儿园需要从该企业内部独立出来，实行独立核算、自负盈亏。这对幼儿园的投资者王扬来说，的确是一个天大的好消息，因为新的投资机会就意味着新的投资回报。但没有想到的是，长青幼儿园的财务工作却又不断出现了新问题，也一再导致幼儿园管理决策的失误。 　　3、经过体制改革以后，长青幼儿园会计制度应该如何变动？专家点评　　在改革以前，长青幼儿园属于不追求合理回报的幼儿园，这就决定了长青幼儿园并非以超过经营成本的利润为追求目标，而是以最有限的资金，创造出最多的福利价值为追求目标。而为了达到这一目标，长青幼儿园就需要做到节约、有效、专款专用等等。我们都知道，通过详细、分级的会计科目记账，就可以让幼儿园的各种专用款项以及其他资产得到淋漓尽致的反映。因此，我们就可以判断出，长青幼儿园的会计科目的设计主要侧重点在对幼儿园各项资产的分类反映。 　　在经婚减营体制改革以后，由于失去了固定的经济来源，长青幼儿园的经费只能来自于经营收入和成本节约两方面。这就要求更加谨慎、更加规范的会计核算体系。长青幼儿园在会计核算的时候，不仅要达到对所有资产详尽反映的目的，而且还要达到对所有收入、成本等的详尽反映，这样才能有助于园长全面的经营决策。显然，长青幼儿园以往的会计核算科目是难以达到这些要求的，所以才出现一系列决策失误的情况。 　　从公益单位变成追求合理回报的盈利性幼儿园，长青幼儿园按照有利于利润核算和考核的方式进行会计制度改革。在会计核算科目方面，需要按照《小企业会计制度》有关规定进行重新设置，并按照决策需要，增加相关二级科目，保证有利于利润的核算。例如：变更结余为本年利润，同时，为了进一步准确核算各种收入和成本，需要增加实收资本、增加专项投资收入、保教收入、专项投资成本、保教经营成本等二级科目。 　　另外，长青幼儿园还需要加强各个会计人员财务理论知识的学习，并将会计工作重点从有利于对资金运用的反映到有利于财务管理决策上来。因此，长青幼儿园有必要进一步规范会计核算制度，严格按照《会计规则》进行会计核算，分清各种收入、成本，并按照成本效益原则，重视成本核算、效益分析、市场投资决策等科学决策的方法、工具的运用，从增加收入和节约成本两个方面来推动幼儿园的发展。