关于开发无形资产后的计提减值准备如何据算所得税

2007年1月1日，A公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：　　（1）2007年，该研发项目发生费用均属于费用化支出。　　（2）2008年1月，共发生费用6 200万元，其中6 000万元符合资本化条件。当月达到预定用途。A公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年，A公司对其采用直线法摊销；税法规定该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限与会计相同。　　（3）2008年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为4 320万元，减值后摊销年限和摊销方法不需变更。　　（4）按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。A公司该研究开发项目符合上述税法规定。　　（5）假定A公司每年的税前利润总额均为20 000万元；A公司适用的所得税税率为25%。　　要求：计算2008、2009年无形资产的账面价值和计税基础，并做相关所得税的账务处理。正确答案』（1）2008年末　　减值测试前无形资产的账面价值＝6 000－6 000/5＝4 800（万元）　　应计提的减值准备金额＝4 800－4 320＝480（万元）　　账面价值=4 320万元　　计税基础＝6 000×150%－6 000×150%/5＝7 200（万元）　　可抵扣暂时性差异为2 880万元，其中480万元的可抵扣暂时性差异[计提减值准备]需要确认递延所得税。　　　应确认的递延所得税资产＝480×25%＝120（万元）　　应纳税所得额＝20 000－200×50%＋6 000÷5－6 000×150%÷5＋480＝19 780（万元）　　或＝20 000－200×50%－6 000/5×50%＋480＝19 780（万元）　　应交所得税＝19 780×25%＝4 945（万元）　　所得税费用＝4 945－120＝4 825（万元）。　　相关会计分录为：　　借：所得税费用　　　　　　　　　　4 825 　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　120 　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　4 945 　　（2）2009年末　　无形资产的账面价值＝4 320－4 320/4＝3 240（万元）　　计税基础＝6 000×150%－6 000×150%/5×2＝5 400（万元）　　累计暂时性差异为2 160万元，其中:360万元的可抵扣暂时性差异需要确认递延所得税。　　　递延所得税资产余额＝360×25%＝90（万元）　　递延所得税资产发生额＝90－120＝－30（万元）　　应纳税所得额＝20 000+4 320/4－6 000×150%/5＝19 280（万元）　　应交所得税＝19 280×25%＝4 820（万元）　　所得税费用＝4 820＋30＝4 850（万元）　　相关会计分录为：　　借：所得税费用　　　　　　　　　　4 850 　　　　贷：应交税费——应交所得税　　4 820 　　　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　　 30 问题：：：1、2009年的暂时性差异360是怎么来的啊 2、为什么08年末计算应纳税所得额加上480，而09年末在计算应纳税所得额时不加上360 请高人指点，谢谢

匿名用户 2012-06-19 22:12

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其他回答

09年无形资产未计提减值前账面价值：6000-6000/5*2=3600 计税基础：(6000-6000/5*2)*150%=5400 形成暂时性差异1800,这1800不确认递延所得税。2009年累计暂时性差异2160－1800（不确认递延所得税）＝本期需要确认的360。 2008年加上480是因...为会计上计提了减值，税法上不认可，所以纳税调增。 2009年的360是暂时性差异的期末余额，不是发生额，不能直接加上的。

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匿名用户 2013-10-17 22:21

因为480万元属于08年计提减值准备产生的暂时性差异，只影响08年的应纳税所得额，与09年无关。

匿名用户 2012-06-19 22:18